記者近日獲悉，為了進(jìn)一步推動國有商業(yè)銀行深化改革、加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)控機(jī)制、提高經(jīng)營效益，從9月開始，審計署金融審計司將組織審計署駐各地特派員辦事處開展對農(nóng)業(yè)銀行基層分支機(jī)構(gòu)的全面審計。
金融司正在尋求在金融審計方面的新突破。這種突破將在今年對農(nóng)業(yè)銀行的后半程審計中體現(xiàn)：從9月份開始，金融司將組織18個特派辦，分別從其負(fù)責(zé)審計的分行中選擇一個縣級的支行進(jìn)行審計。
據(jù)了解，早在今年年初，李金華審計長就向金融審計司提出了金融審計要重點關(guān)注縣級分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險情況。隨后，以金融司、武漢辦為主，圍繞著基層支行的操作風(fēng)險開始了近三個月的審計調(diào)查。
目前，一個針對農(nóng)業(yè)銀行基層分支機(jī)構(gòu)的審計方案正在醞釀之中。這個在對北京農(nóng)行某支行全面剖析基礎(chǔ)上形成的審計方案，勾勒出了今后金融審計的方向。金融司范鵬司長在接受本刊記者采訪時表示，對金融機(jī)構(gòu)部分分支機(jī)構(gòu)實施全面審計將是今后一個時期金融審計的重點。
這是金融審計在審計對象、審計內(nèi)容、審計重點方面的一次重大轉(zhuǎn)變。
審計農(nóng)行初取成效
從今年4月份開始，金融司統(tǒng)一組織了對農(nóng)業(yè)銀行總行和北京、河北等21家一級或直屬分行及其所轄部分分支機(jī)構(gòu)2004年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況進(jìn)行了審計。
范鵬司長告訴記者，本次對農(nóng)業(yè)銀行的審計重點仍是緊緊圍繞“風(fēng)險、管理、效益”，以真實性為基礎(chǔ)，以檢查內(nèi)部控制制度為切入點，以整體資產(chǎn)質(zhì)量為主線，以揭露重大違法違規(guī)問題為突破口。
不過，與往年相比，對農(nóng)業(yè)銀行審計的重點和內(nèi)容將發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，即由重點關(guān)注總行和省級分行的經(jīng)營管理情況向以銀行分支機(jī)構(gòu)為主要審計對象轉(zhuǎn)變；由揭露和查處問題為主要內(nèi)容向全面分析銀行風(fēng)險管理機(jī)制轉(zhuǎn)變；由單純查辦重大違規(guī)問題和大要案線索向揭示管理薄弱環(huán)節(jié)和從體制、制度方面提出審計建議轉(zhuǎn)變。
“這就要求我們的金融審計人員必須認(rèn)真研究國有商業(yè)銀行改革發(fā)展方向，認(rèn)真研究商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程、資金流程和管理流程，認(rèn)真研究銀行電子信息系統(tǒng)和信息化條件下的管理模式。同時，還要積極探索新的審計組織方式和審計技術(shù)，尤其是探索計算機(jī)審計方法。” 范鵬說。
經(jīng)過全面分析目前我國國有商業(yè)銀行深化改革過程中出現(xiàn)的問題，針對目前國有商業(yè)銀行管理層次多、鏈條長的實際狀況，按照李金華審計長的要求，金融司確定了對農(nóng)業(yè)銀行審計的基本著力點。這就是，從推進(jìn)商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理機(jī)制，為商業(yè)銀行的改革提供決策參考的角度，全面剖析農(nóng)業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)。
在這樣的思路下，銀行治理問題納入了審計人關(guān)注的重點，基層金融分支機(jī)構(gòu)被納入了審計視野。
圍繞操作風(fēng)險對北京農(nóng)行某支行進(jìn)行的將近三個月的試點解剖，就是這一思路的具體體現(xiàn)。通過對這家支行的全面檢查，發(fā)現(xiàn)銀行操作風(fēng)險方面的問題較為突出，房地產(chǎn)開發(fā)貸款、個人消費貸款、關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款、銀行承兌匯票等業(yè)務(wù)風(fēng)險仍然較高，暴露出基層銀行管理中存在的亟需解決的一些深層次問題。
這次審計試點為基層支行的全面審計提供了一個成功的范例，不僅統(tǒng)一了認(rèn)識、堅定了信心，也使審計思路逐漸清晰和成熟。即將付諸實施的《國有商業(yè)銀行基層分支機(jī)構(gòu)審計指引》，就是在這次專項審計調(diào)查的基礎(chǔ)上，緊密結(jié)合當(dāng)前金融改革的形勢而制定的。
2005年7月7日，董大勝副審計長在北京農(nóng)行審計現(xiàn)場調(diào)研時也強(qiáng)調(diào)指出，金融審計要重點做好三個結(jié)合：一是把查處國有商業(yè)銀行重大違法違規(guī)問題與銀行經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)變相結(jié)合，研究如何使國有商業(yè)銀行改革真正取得實效；二是將基層支行審計實踐與金融審計理論研究相結(jié)合，從先進(jìn)的金融監(jiān)管理念入手，研究如何防范基層商業(yè)銀行的操作風(fēng)險；三是把計算機(jī)審計與手工審計和延伸審計調(diào)查相結(jié)合，充分發(fā)揮各自的優(yōu)勢，提高審計工作效率和質(zhì)量。
對縣級金融機(jī)構(gòu)實施全面審計，將重點檢查上級部門制定的各項管理制度的有效性、健全性；注意發(fā)現(xiàn)資金流動和業(yè)務(wù)運行過程中存在的突出風(fēng)險及可能存在的大要案線索。
范鵬司長告訴本刊記者：“下一步就是根據(jù)金融分支機(jī)構(gòu)的審計指引，組織力量對農(nóng)業(yè)銀行部分分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面審計，以摸清基層分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險狀況及風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因�！�
分支機(jī)構(gòu)的操作風(fēng)險
作為銀行的基層機(jī)構(gòu)，近年來分支行的操作風(fēng)險頻頻發(fā)生。
操作風(fēng)險是巴塞爾新資本協(xié)議列出的銀行業(yè)三大風(fēng)險之一，卻是中國銀行業(yè)風(fēng)險管理者長期以來所忽視的對象。無論是在操作風(fēng)險管理理念、操作風(fēng)險管理框架，還是操作風(fēng)險管理手段上，中國銀行業(yè)均還需要根據(jù)中國轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)過程中的實際情況加大研究和治理力度。
這幾年金融審計的情況表明，操作風(fēng)險已經(jīng)成為銀行風(fēng)險的重要根源。
“操作風(fēng)險并不是單純的風(fēng)險，而是一種復(fù)合的風(fēng)險，它既是由于職員的違規(guī)操作，同時也可以是由于管理系統(tǒng)的失誤造成的，既有組織層面的原因，也有技術(shù)層面的原因。同時也包括監(jiān)管層面的原因�！狈儿i司長認(rèn)為。
回顧這幾年的審計，金融審計在“五統(tǒng)一”的模式下，統(tǒng)一組織了18個特派辦開展對工商銀行、建設(shè)銀行等國有商業(yè)銀行的總行和省級分行的審計，在審計中根據(jù)需要，在有目的地對分行下轄的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行了延伸審計，從中發(fā)現(xiàn)了大量的大案要案線索。諸如，工行廣東省南海支行被私營企業(yè)主馮明康騙取20多億的貸款，就是金融審計人員發(fā)現(xiàn)的。
審計情況表明，當(dāng)前商業(yè)銀行金融犯罪呈現(xiàn)出新發(fā)案件多、涉案人員層次高、涉案金額大、手段更為隱蔽的特點。究其原因，與銀行的一些分支機(jī)構(gòu)依法經(jīng)營意識不強(qiáng)，內(nèi)部控制的機(jī)制還處于低水平狀態(tài)，有些機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度還處于復(fù)制監(jiān)管部門的文件、制度，特別是一些分支行對“一把手”管理監(jiān)督不力有很大的關(guān)系。
盡管，在以前的審計中，圍繞著金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理中的風(fēng)險業(yè)務(wù)，對金融機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)的審計已經(jīng)有所涉及，并有針對性地提出了建設(shè)性的建議，這些建議在促進(jìn)商業(yè)健康發(fā)展方面起到了重要的作用。但，這僅僅限于延伸審計，還不是系統(tǒng)性的對分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計調(diào)查。
有研究金融的專家對2005年爆發(fā)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)大要案頻發(fā)的現(xiàn)象指出，操作風(fēng)險防范已經(jīng)成為中國銀行業(yè)管理的軟肋。業(yè)內(nèi)人士分析認(rèn)為，銀行業(yè)發(fā)生的一系列大案，可以歸結(jié)為操作風(fēng)險失控。事實上，近年來國際銀行業(yè)和銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)在關(guān)注銀行業(yè)的信用風(fēng)險和市場風(fēng)險的同時，越來越重視防范操作風(fēng)險。
這些基層分支機(jī)構(gòu)大要案爆發(fā)后，有關(guān)監(jiān)管部門針對金融機(jī)構(gòu)的大要案頻發(fā)的情況，開展了案件專項治理工作，并針對操作風(fēng)險出臺了一系列的規(guī)章制度，要求各商業(yè)銀行特別關(guān)注操作風(fēng)險。
種種現(xiàn)象顯示，國有商業(yè)銀行一些分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度存在漏洞或形同虛設(shè)，給犯罪分子以可乘之機(jī)，類似的案件在不同的機(jī)構(gòu)甚至同一銀行內(nèi)簡單重復(fù)，甚至出現(xiàn)高管人員作大案后很輕易的一走了之。一個明證的事實就是，即使在專項治理階段，案件仍然時有發(fā)生，部分銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)對防范操作風(fēng)險13條要求的貫徹落實不力等。
由是，操作風(fēng)險前所未有的成為監(jiān)管部門和媒體熱議的話題。在這樣的背景下，審計署統(tǒng)一組織18個特派辦開展的對農(nóng)業(yè)銀行系統(tǒng)縣級支行的審計被賦予了新的內(nèi)涵。
根據(jù)本刊記者了解，從9月份開始，金融司將選擇20家分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面審計的目的就在于，通過對商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的剖析，全面促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)完善風(fēng)險管理。
績效審計破題
余振東案件事發(fā)后，有分析人士發(fā)出了“集體腐敗，成為銀行支行的腐敗網(wǎng)絡(luò)”的感嘆，“金融腐敗案件給我們的啟示不僅僅是案件治理，更在于其中所體現(xiàn)的金融改革方法論問題”。
隨著2005年中國銀行黑龍江河松街支行高山的案件暴露后，被認(rèn)為是幾乎完全復(fù)制余振東的手法。于是，如何真正建立有效的銀行法人治理結(jié)構(gòu)，并以此形成對銀行內(nèi)部既得利益者的約束，成為商業(yè)銀行健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。
正是基于此，從先進(jìn)的金融監(jiān)管理念入手，研究如何防范基層商業(yè)銀行的操作風(fēng)險，是這次對農(nóng)業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)審計的出發(fā)點，并在全面審計的基礎(chǔ)上，通過揭露重大風(fēng)險問題和違法案件線索，從體制、制度、政策和監(jiān)管等方面找出解決問題的建議，從更高層次上發(fā)揮金融審計監(jiān)督的作用。
在采訪中，一位多次參與國有商業(yè)銀行審計的審計人員表示，從近幾年的審計情況來看，總的來說是商業(yè)銀行的管理在逐步加強(qiáng)，尤其是總行、分行的管理能力得到有效提高，內(nèi)部控制得到明顯加強(qiáng)，但由于治理結(jié)構(gòu)不完善，導(dǎo)致管理鏈條過長，對分支機(jī)構(gòu)的控制不力。在總行和省級分行的違法違規(guī)問題明顯下降的同時，更多的問題則沉淀到了基層的分支機(jī)構(gòu)。
范鵬司長告訴記者，對基層支行審計的關(guān)鍵不在于查處單個的違規(guī)行為，而在于從制度、體制上查找問題，尤其是分支機(jī)構(gòu)的操作風(fēng)險管理、一把手的監(jiān)督等都是銀行業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。為此，在審計中要關(guān)注幾個方面：一是風(fēng)險管理，尤其是操作風(fēng)險；二是一把手的經(jīng)營決策；三是重大經(jīng)營決策。
“通過審計，對基層支行因操作風(fēng)險產(chǎn)生的案例逐個分析并結(jié)合具體情景進(jìn)行模擬，找出銀行實際存在的重大風(fēng)險隱患，為國有商業(yè)銀行的風(fēng)險防范提供決策參考。”范鵬說。
事實上，作為政府審計重要組成部分的金融審計，在促進(jìn)商業(yè)銀行強(qiáng)化風(fēng)險管理方面取得了很大的成績。在近幾年，金融審計更多地發(fā)揮了“眼睛”的作用，以“防范風(fēng)險、提高效益、規(guī)范管理”為目標(biāo)，通過揭露銀行經(jīng)營管理中存在的重大違法違規(guī)問題和突出風(fēng)險，從制度、政策和監(jiān)管上分析原因，提出了深化金融體制改革方面諸多的審計建議，為建立安全、高效、穩(wěn)健的金融運行機(jī)制發(fā)揮了應(yīng)有的作用，已經(jīng)成為審計工作一個重要品牌，被稱為“審計署的品牌”或者說是政府審計的一個“拳頭產(chǎn)品”。
采訪中，范鵬司長告訴記者，金融審計在政府審計中獨具特色，與其他金融監(jiān)管部門相比有著自己的特點，這是開拓創(chuàng)新的結(jié)果，今后金融審計的進(jìn)步和發(fā)展還要依靠開拓創(chuàng)新。
對基層分支機(jī)構(gòu)的審計，就是在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上提出的。下一步選擇20家分支機(jī)構(gòu)，進(jìn)行全面審計，對貸款業(yè)務(wù)，包括對公貸款、個人消費等全部業(yè)務(wù)，推進(jìn)商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理機(jī)制，找出管理的漏洞，針對管理的問題，扎扎實實地為商業(yè)銀行的改革提供決策參考。
“最終，我們通過從農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營管理中存在的重大違規(guī)問題和突出風(fēng)險，分析我國商業(yè)銀行存在的體制性、制度性缺陷并從政策和監(jiān)管等方面分析原因，提出審計建議，最終形成宏觀分析報告。” 范鵬說。
據(jù)了解，將要付諸實施的審計指引中提出了“注重分析商業(yè)銀行在法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部管理等方面存在的傾向性、普遍性問題”的要求。對此，金融司提出了“全面審計”的要求，即對基層機(jī)構(gòu)的全部經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支活動進(jìn)行審計。
目前可以確定的是，根據(jù)審計方案，農(nóng)業(yè)銀行各級“一把手”在資本運營各個環(huán)節(jié)的重大經(jīng)營決策、銀行內(nèi)控機(jī)制、操作手段的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，成為本次審計關(guān)注的重點�！白⒁饨衣陡骷壺�(fù)責(zé)人在經(jīng)營管理中存在的以權(quán)謀私、濫用權(quán)力、玩忽職守等違法問題。認(rèn)真分析銀行經(jīng)營管理中的內(nèi)控環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程，檢查銀行資金的循環(huán)流動軌跡和結(jié)果，注意發(fā)現(xiàn)突出的風(fēng)險問題和可能存在的大要案線索�！� 范鵬說。
在這些具體詳盡的方案指引下，分支機(jī)構(gòu)的管理不到位，一把手的控制，其操作風(fēng)險、內(nèi)部控制的缺陷以及風(fēng)險管理尤其是管理風(fēng)險突出問題、重大風(fēng)險的形式，將隨著這次審計得到全面的揭示。
在此基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行在股份制改革中要解決的問題清單也將隨著審計而逐步清晰起來。同樣，隨著這次審計的開展，也預(yù)示著金融審計在朝著更高層次的目標(biāo)發(fā)展：從促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)完善管理、提高效益的角度開展審計。
采訪中，金融司一位資深審計人員告訴記者，這次審計強(qiáng)調(diào)的全面審計，一般是為全面改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益或全面整頓企業(yè)時采用的審計方式。
從這個角度上講，金融審計已經(jīng)開始了績效審計的探索。從更高層次上發(fā)揮金融監(jiān)督的作用，高度重視監(jiān)管客體(金融機(jī)構(gòu))內(nèi)控機(jī)制的健全和完善，集中資源關(guān)注金融風(fēng)險和效益，實施監(jiān)督績效審計，進(jìn)而有效的對金融政策合理性和監(jiān)督效果性進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確的評價。
來源：審計署網(wǎng)站
