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　　涉及多方面利益的稅制改革方案，將于明年啟動(dòng)。劉曉慶們要逃稅，變得不那么容易了。

　　劉曉慶如果靜下心來(lái)分析自己身陷囹圄的原因，也許會(huì)想到正是現(xiàn)存中國(guó)稅制的缺陷給她提供了偷逃稅的機(jī)會(huì)。

　　但是更多的劉曉慶們想再故伎重演將并不容易，因?yàn)樾碌摹秱�(gè)人所得稅法》最快將在明年年底出臺(tái)。同時(shí)涉及多方面利益調(diào)整的稅制改革方案有希望在明年啟動(dòng)。

　　有消息說(shuō)，稅制改革的幾項(xiàng)主要內(nèi)容是增值稅要由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資；同時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅征收范圍，以往繳納營(yíng)業(yè)稅的金融保險(xiǎn)業(yè)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、交通運(yùn)輸和郵政電信等行業(yè)，將改為繳納增值稅。

　　遺產(chǎn)稅也有可能被推出。

　　而在此前，財(cái)政部副部長(zhǎng)樓繼偉在一個(gè)高層論壇上明確地解釋了政府對(duì)企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅的改革思路。逐步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制是政府在近期內(nèi)準(zhǔn)備進(jìn)行的改革之一，而個(gè)人所得稅的稅制將改成綜合稅制，增值稅的設(shè)計(jì)將向歐洲方式靠攏。

　　“修掉”舊稅制

　　普遍認(rèn)為，入世帶來(lái)的壓力將是舊稅制改革的動(dòng)力之一。

　　中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院高培勇教授認(rèn)為，加入WTO之后對(duì)中國(guó)稅收的影響，會(huì)通過(guò)貿(mào)易這個(gè)紐帶傳遞到中國(guó)的稅制變革上。

　　同時(shí)伴隨著中國(guó)加入WTO，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家所廣為接受并且長(zhǎng)期通行的一套稅收的理念及其運(yùn)行規(guī)則，也要隨之帶入中國(guó)，這對(duì)中國(guó)的傳統(tǒng)理念及其運(yùn)行規(guī)則提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

　　“中國(guó)目前的稅收是以間接稅為主的稅收結(jié)構(gòu)，所以稅改的重點(diǎn)將是增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅種。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系副主任劉桓教授在接受中國(guó)《新聞周刊》采訪(fǎng)時(shí)說(shuō)。劉曾參與中國(guó)稅制改革方案制定工作。

　　專(zhuān)家認(rèn)為，“增值稅設(shè)計(jì)向歐洲方式靠攏”不僅僅意味著現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅將被改為消費(fèi)型增值稅，以鼓勵(lì)企業(yè)的投資，而且還將使更多的行業(yè)被納入到增值稅的征收范圍。

　　這就意味著農(nóng)牧業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及社會(huì)服務(wù)業(yè)，以前沒(méi)有納入增值稅的課稅范圍的將被包容進(jìn)去�！斑@可能會(huì)增加相關(guān)企業(yè)稅負(fù)。”劉桓說(shuō)。

　　目前中國(guó)的企業(yè)所得稅還是兩張面孔，對(duì)內(nèi)一套，對(duì)外一套。中國(guó)的內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅的名義稅率都是33%，但是外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠多，實(shí)際上外資享受的是超國(guó)民待遇。這等于把內(nèi)資企業(yè)放在不平等的位置。兩稅合并后的統(tǒng)一稅率，尚無(wú)定論，但不會(huì)超過(guò)30%。

　　財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康說(shuō)，為照顧外商實(shí)際利益和平穩(wěn)過(guò)渡，兩稅合并不排除分步并軌或一段時(shí)間內(nèi)保留一定優(yōu)惠待遇的實(shí)施方式。

　　可以說(shuō)，在1993年化妝品和護(hù)膚品可以標(biāo)志使用者的階層，但是現(xiàn)在依靠這樣的商品來(lái)劃分階層就可笑了，這些商品將從消費(fèi)稅中剔除，但如果你要買(mǎi)一艘游艇，那就對(duì)不住你了。

　　消費(fèi)稅的消費(fèi)對(duì)象是奢侈品；另外一類(lèi)是政府政策上想予以控制、限制的一類(lèi)特殊消費(fèi)品。

　　稅制改革還有一個(gè)重要內(nèi)容就是費(fèi)改稅，改了4年，這次索性了結(jié)。

　　彌補(bǔ)個(gè)稅制度缺陷

　　國(guó)家稅務(wù)總局的資料顯示，個(gè)人所得稅是1994年稅改后增長(zhǎng)最快的稅種，8年來(lái)平均增幅達(dá)48%，2001年中國(guó)個(gè)人所得稅收入達(dá)995.99億元，但僅占2001年全國(guó)稅收總額的6.6%。有專(zhuān)家推算,個(gè)稅稅金漏洞至少在1000億元以上。

　　“本來(lái)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅并非針對(duì)普通百姓的，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)分配制度變了個(gè)兒，以前是國(guó)家拿大頭，集體次之，個(gè)人拿小頭，而現(xiàn)在是個(gè)人拿大頭，國(guó)家、集體拿小頭。但個(gè)稅的結(jié)構(gòu)調(diào)整并沒(méi)有反映出這種分配結(jié)構(gòu)的變化，”劉桓說(shuō)，“一句話(huà)，稅法的立法滯后了�！�

　　最近的查稅風(fēng)暴就是針對(duì)中國(guó)個(gè)稅的流失而發(fā)生的，個(gè)人收入的多元化，支付過(guò)程中現(xiàn)金量過(guò)大，征管手段相對(duì)落后，都是造成這種狀況的原因�！霸僬撸�一個(gè)國(guó)家的納稅傳統(tǒng)也影響了個(gè)稅的征收情況，在中國(guó)，偷稅是正常的，而不偷稅反而不正常�！眲⒒刚f(shuō)。

　　劉桓認(rèn)為，中國(guó)個(gè)稅的缺陷是稅制本身缺陷和征收制度的缺陷。稅制缺陷表現(xiàn)在對(duì)富人收入的監(jiān)控上沒(méi)有健全的制度。

　　其次在個(gè)稅征收管理的制度上，中國(guó)目前采取分類(lèi)分項(xiàng)征收稅制，這個(gè)措施的好處在于不容易逃稅，但弊端是多次征收造成免稅量很大。而國(guó)外采取的是綜合征收方法，把收入放在一起，統(tǒng)一收稅。

　　中國(guó)現(xiàn)行的稅制將收入分成11類(lèi)，按不同稅率征稅，也使同樣數(shù)額的收入因其來(lái)源不同而稅收不同，也就是說(shuō)賺同樣多的錢(qián)，交不一樣的稅，在某些特定情況下，甚至勞動(dòng)所得交的稅要高于非勞動(dòng)所得。如果采取綜合征收辦法，可以避免這種不公平。

　　中國(guó)個(gè)稅如果改為綜合稅制，意味著改變現(xiàn)在工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)計(jì)稅的辦法，而實(shí)行綜合收入、綜合分析來(lái)確定應(yīng)納稅收入的方法。

　　“個(gè)稅征收改革應(yīng)該是分繳和綜合納稅相結(jié)合，”劉桓說(shuō)，“比如固定收入可以采取綜合納稅的辦法，而其他收入可用分類(lèi)征收的辦法，而這要需要銀行等其他社會(huì)部門(mén)的配合。”

　　個(gè)稅改革的另一個(gè)焦點(diǎn)就是個(gè)稅起征點(diǎn)會(huì)不會(huì)提高？

　　按照目前的稅收制度，個(gè)人的工薪收入達(dá)到800元就要繳納所得稅，這對(duì)于工薪微薄的人來(lái)說(shuō)實(shí)在有些不太公平。稅制專(zhuān)家也認(rèn)為，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)與當(dāng)前的生活和物價(jià)水平相比，顯然是偏低了。但是多高才能體現(xiàn)公平？目前的主流觀點(diǎn)是針對(duì)不同地區(qū)制定不同的起征點(diǎn)。

　　稅制改革中如何開(kāi)征遺產(chǎn)稅，參加制定者用“可能”一詞表示其不確定性。

　　據(jù)北京安邦咨詢(xún)公司透露，遺產(chǎn)稅方案曾經(jīng)報(bào)到國(guó)務(wù)院，有關(guān)部門(mén)也形成幾條方案原則：調(diào)節(jié)收入差距，內(nèi)地居民1%至3%的最富有人群是征收對(duì)象，征收起點(diǎn)不會(huì)低于100萬(wàn)元人民幣，最高稅率將控制在50%左右。

　　但是，由于民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和資本積累還處于初級(jí)發(fā)展階段，這些致富者基本上是青壯年，大多數(shù)的遺產(chǎn)繼承人只是潛在的，即使開(kāi)征遺產(chǎn)稅，近期內(nèi)收入也不會(huì)太多，卻可能對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)造成沖擊。

　　此外，中國(guó)周邊國(guó)家和地區(qū)的遺產(chǎn)扣除額一般都比較高。綜合這些因素，開(kāi)征遺產(chǎn)稅可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)地資金外流、畸形消費(fèi)、生產(chǎn)積極性下降等負(fù)面影響。

　　文章來(lái)源：中國(guó)《新聞周刊》

　　原標(biāo)題：稅制改革明年啟動(dòng)

　　作者:黃小偉