理財案例
張先生是一位本地居民，去年工資總收入6萬元，房屋租金年收入3萬元，房屋買賣今年初賺了20萬元，股市炒新股賺取5萬元，股市炒股票賺取3萬元，購買指數(shù)基金賬面營收3萬元(沒有贖回)，企業(yè)債券到期盈收5000元，摸彩票共計中了5000元，銀行存款扣除利息稅之后的年利息為2萬元(依然存在銀行)，銀行浮動收益的理財產(chǎn)品年底收益1萬元。張先生一年的收入來源包括工資、房屋出租及買賣、股票、基金、債券、儲蓄及彩票，共計43萬余元，張先生該如何交納自己的個人所得稅呢？經(jīng)理財師計算，張先生去年應(yīng)交個人所得稅46945元(以住房轉(zhuǎn)讓繳納20%個人所得稅計算)。
具體計算方式
●工資總收入6萬元：該居民每月4000元，年終獎12000元
月工資薪金所得：適用費用扣除標準每月1600元，應(yīng)納稅所得額2400元，適用15%稅率，125速算扣除數(shù)，得到每月納稅＝(4000-1600)×15%-125＝235(元)
年終獎所得：先除以12，據(jù)此確定適用稅率，再以這個稅率計算納稅，12000／12＝1000適用稅率10%，速算扣除數(shù)25，得到每月納稅＝12000×10%-25＝1175(元)
綜上所述，年總納稅＝235×12+1175＝3995(元)
●租金年收入3萬元，平均每月2500元：
個人出租房屋以1個月取得的收入為1次，按照財產(chǎn)租賃所得繳納個人所得稅。計稅依據(jù)為收入減去費用扣除額后的余額，稅率為10%。費用扣除內(nèi)容包括：納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加；租金收入每次不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用；能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，可以從租賃收入中扣除。允許扣除的修繕費用以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。
個人出租房屋個人所得稅應(yīng)納稅所得額＝當月取得的租金收入-繳納的各項稅金、教育費附加-每月最高800元的修繕費用-扣除費用。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×10%
營業(yè)稅＝2500×3%×12＝75×12＝900(元)
個人所得稅＝(2500-75-800)×10%×12＝1950(元)
●房屋買賣賺20萬元：
個人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，繳納個人所得稅，稅率為20%。
個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。
若該居民轉(zhuǎn)讓住房滿足計稅要求，則個人所得稅＝20×20%＝4萬(元)
●炒新股、炒股票、銀行理財產(chǎn)品、買基金均不納稅
●企業(yè)債券盈利5000元：
屬于“利息、股息、紅利所得”項目，應(yīng)納個人所得稅＝5000×20%＝1000元
●中彩票5000元：
體育彩票中獎所得，屬于“偶然所得”項目。根據(jù)規(guī)定，一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅。
理財師何雋怡：上海財經(jīng)大學會計學院國際會計專業(yè)畢業(yè)。獲中國首屆CFP資格，現(xiàn)為中國建設(shè)銀行上海市分行魯班路支行個人客戶經(jīng)理。
如何合理避稅
1.國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征所得稅。
可以將定期銀行存款轉(zhuǎn)換為國債或銀行理財產(chǎn)品來避稅以增加投資收益。
2.利用公積金。
按有關(guān)規(guī)定，每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，財政部、國家稅務(wù)總局將單位和個人住房公積金免稅比例確定為12%，即職工每月實際繳存的住房公積金，只要在其上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，就可以在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。因此可以充分利用公積金、補充公積金來免稅。
3.均衡地取得工資薪金所得。
個人所得稅通常采用超額累進稅率，這時，納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率可能也就越高，所以，在納稅人一定時期內(nèi)收入總額既定的情況下，其分攤到各個納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡，最好不要大起大落，如實施季度獎、半年獎、過節(jié)費等薪金，會增加納稅人納稅收負擔。
4.充分利用稅法中費用扣除的規(guī)定，減少應(yīng)納稅所得額，減少納稅義務(wù)。
例如，該居民個人出租住房的房屋修繕費可以作為房租收入的扣除項目，每月以每次800元為限扣除，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。
5.目前個人住房轉(zhuǎn)讓納稅不可避免，因此盡量不要讓這房產(chǎn)的增值部分變現(xiàn)，如果需要資金，可以考慮選擇用財產(chǎn)作抵押進行信貸融資。
